Qu'est-ce que l'impôt sur les sociétés et comment le payer
Son Travail Programme éducatif / / January 05, 2021
Qu'est-ce que l'impôt sur le revenu des sociétés
Il est payé par des entreprises qui fonctionnent selon un système fiscal commun. La valeur dépend directement des résultats financiers de l'entreprise. Il est imposé sur les bénéfices - l'argent qui restait des revenus après les dépenses importantes pour l'activité. Si l'organisation n'a rien gagné, elle n'aura pas à effectuer ce paiement.
Qui paie l'impôt sur le revenu des sociétés
Comme son nom l'indique, seules les organisations paient cette taxe.Code fiscal de la Fédération de Russie, article 246. Les contribuables - Les personnes morales russes et les sociétés étrangères qui perçoivent des revenus en Fédération de Russie.
Dans ce cas, le paiement ne s'applique pas:
- entreprises utilisant régimes fiscaux spéciaux (impôt agricole unifié, système d'imposition simplifié, impôt unifié sur le revenu imputé);
- les contribuables sur les activités de jeux d'argent;
- participants du projet Skolkovo Innovation Center.
Quel est le taux de l'impôt sur le revenu
Le taux d'imposition est de 20%Code fiscal de la Fédération de Russie, article 284. Les taux d'imposition. 17% des bénéfices vont au budget régional, 3% au budget fédéral. Pour certaines activités, des tarifs spéciaux ou des allocations budgétaires s'appliquent. Par exemple, les 20% des bénéfices reçus de l'extraction des hydrocarbures vont au Trésor fédéral.
Les autorités régionales ont le droitLoi fédérale du 30.11.2016 N 401-FZ de réduire sa part du taux pour certaines catégories de contribuables, mais pas plus de 12,5%.
Comment l'assiette fiscale est calculée
L'impôt est prélevé sur le bénéfice, c'est-à-dire sur la différence entre les revenus et les dépenses. Par conséquent, il est important de définir chacun des concepts.
le revenu - il s'agit du produit de la vente de biens, travaux, services, droits de propriété. Les fonds reçus non pas des activités de base, mais de la participation au capital d'autres organisations, sous la forme de pour cent sur un prêt et ainsi de suite.
Dans le même temps, il existe une liste assez longue de types de revenus exonérés d'impôt. Cela comprend, par exemple, les frais de villégiature et le financement réservé. La liste complète se trouve à l'article 251L'article 251. Revenu non pris en compte lors de la détermination de l'assiette fiscale Du code des impôts.
Dépenses - ce sont les coûts raisonnables de l'entreprise, qui peuvent être confirmés par des papiers. Cela comprend l'argent destiné à les salaires employés, achat de matériel, amortissement des immobilisations, frais de justice et d'arbitrage, intérêts sur les prêts, etc.
Pour une société russe ou une société étrangère opérant en Russie via un bureau de représentation, l'assiette fiscale sera égale à la différence entre le revenu et les dépenses imposables. Pour les autres organisations étrangères, tous les types de revenus ne sont pas pris en compte dans le calcul des bénéfices - lesquels sont énoncés à l'article 309Code fiscal RF Article 309 Code fiscal de la Fédération de Russie.
Comment calculer l'impôt sur le revenu des sociétés
L'impôt sur le revenu des sociétés est facturé annuellement. Si nous imaginons la formule la plus simple, alors elle ressemblera à ceci:
Impôt = (Revenu - Dépenses) × Taux d'imposition
Mais vous devrez compter séparément pour la taxe créditée aux budgets régional et fédéral. Par exemple, votre revenu annuel est de 5 millions. Les dépenses étaient de 3,5 millions. Cela signifie que vous devrez donner 17% de 1,5 million au trésor régional et 3% au trésor fédéral.
Si d'autres taux s'appliquent à certains revenus, le montant à payer est calculé séparément. Ils doivent tenir des registres séparés des revenus et des dépenses.
Mais il y a aussi des paiements initiaux. La plupart des organisations sont tenues de payer mensuellement, même si certaines sont autorisées à le faire sur une base trimestrielle. Les exceptions incluent les entreprises dont les revenus des quatre trimestres précédents n'ont pas dépassé 15 millions de roubles par trimestre, et certainesL'article 286. Procédure de calcul de l'impôt et des acomptes les autres entreprises.
Les paiements trimestriels sont calculés à partir du revenu réel. Mensuel - à partir de l'estimation (basée sur les données de la période de rapport précédente).
Voici comment les paiements mensuels sont calculés:
- Au premier trimestre, ils sont égaux aux paiements calculés pour le quatrième trimestre de l'année précédente.
- Au deuxième trimestre, la mensualité correspond au tiers du montant de l'avance versée pour le premier trimestre.
- Au troisième trimestre - c'est un tiers de la différence de l'avance pour les six mois et le premier trimestre.
- Au quatrième trimestre - un tiers de la différence à l'avance pendant 9 mois et demi un an.
Pour une avance trimestrielle, la formule serait:
Acompte = (Revenu de la période - Dépenses de la période) × Taux d'imposition - Acompte pour la période de déclaration précédente
Disons qu'en six mois, l'entreprise a gagné 1,2 million et dépensé 400 000. Pour le premier trimestre, elle a versé une avance de 100 000 roubles. Par conséquent, elle devra payer six mois:
(1,200,000 - 400,000) × 20% - 100,000 = 60,000 roubles
Les nouvelles organisations ne paient pas d'avance mensuelle, mais trimestrielle jusqu'à la fin d'un trimestre complet à compter de la date de leur inscription. Après cela, vous devez estimer le chiffre d'affaires: si sa taille ne dépasse pas 5 millions par mois ou 15 par trimestre, vous pouvez continuer à payer trimestriellement.
Lors du calcul de l'impôt sur les sociétés, il est important de comprendre quels revenus peuvent être comptabilisés au cours d'une période donnée et lesquels ne le sont pas. Cela dépend de la manière dont ils sont reconnus. Sur la base de la comptabilité de caisse, les revenus sont enregistrés au moment de la réception, les dépenses - au moment de la radiation. Avec la méthode de la comptabilité d'exercice, les deux sont pris en compte au moment de l'événement, le moment réel du transfert ou de la radiation d'argent n'est pas important.
Si la période de déclaration se termine par une perte, il n'est pas nécessaire de verser des acomptes mensuels pour le trimestre suivant.
En outre, l'organisation a le droit de réduire l'assiette fiscale de la période en cours du montant de la perte de la période précédente, mais pas plus de 50%. Pendant que vous faites cela, conservez des registres des résultats de travail négatifs.
Quand payer l'impôt sur le revenu des sociétés
Les acomptes mensuels sont effectués au plus tard le 28 du mois en cours, trimestriellement - au plus tard le 28 du mois suivant la période de référence, les derniers paiements annuels - jusqu'au 28 mars.
Quand et comment soumettre les déclarations de revenus
Les déclarations de revenus doivent être soumises en fonction des résultats du premier trimestre, six mois, neuf mois et un an. Il est fourni à l'inspection sur le site de l'organisation et de chacune de ses divisions distinctes, si elles sont situées dans d'autres régions.
Le document doit être soumis au plus tard le 28e jour du mois suivant la période de déclaration, la déclaration annuelle doit être soumise avant le 28 mars.
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