Qu'est-ce qu'une fiscalité simplifiée automatisée et à qui s'adresse-t-elle ?

A partir du 1er juillet 2022, sur le territoire de quatre régions de la Fédération de Russie, loiLoi fédérale n° 17-FZ du 25 février 2022 « Sur la conduite d'une expérience visant à établir un régime fiscal spécial « Système fiscal simplifié automatisé » » un nouveau régime fiscal pour les entreprises - un système d'imposition simplifié automatisé (AUSN).

Il existe déjà de nombreux mythes sur ce régime spécial - par exemple, que vous pouvez désormais abandonner complètement le comptable, et la charge fiscale d'une entreprise sera presque divisée par deux. L'AUSN est même appelée la croisade de l'État contre l'économie souterraine. Apparemment, ce système est si rentable et pratique que les hommes d'affaires qui travaillent partiellement ou complètement dans l'ombre s'y tourneront volontiers.

Mais le nouveau régime fiscal n'est pas aussi simple que les développeurs présents. Et il offre très peu d'avantages réels pour les entreprises.

Quelles sont les caractéristiques d'AUSN

Le premier mot dans abréviation AUSN - "automatisé". Cela signifie que la taxe sera compterLoi fédérale n° 17-FZ du 25 février 2022 « Sur la conduite d'une expérience visant à établir un régime fiscal spécial « Système fiscal simplifié automatisé » » inspection (IFTS), et le contribuable n'a qu'à payer la créance à temps. Vous n'avez pas à déclarer vos revenus et vos dépenses. C'est le rejet des déclarations tant promis.

Le même principe s'applique à travailleur indépendant. Ils n'ont pas non plus de déclaration d'impôt et les contribuables de l'impôt sur le revenu professionnel indiquent eux-mêmes le montant des revenus perçus sur leur compte personnel, comme ils disent, en liberté conditionnelle.

Mais si le FTS contrôle les indépendants, qui ne sont pas des entités commerciales, uniquement de manière conditionnelle, l'État n'est pas prêt à laisser les entreprises sans surveillance. Par conséquent, la déclaration fiscale sur AUSN sera remplacée par d'autres informations.

En outre, le système d'imposition automatisé est également introduit banques. Le résultat est une structure assez lourde :

• Contribuable (organisation ou entrepreneur individuel à AUSN). Ses revenus et dépenses sont confirmés par les données de la caisse enregistreuse et du compte courant, ainsi que par des informations transmises de manière indépendante dans son compte personnel sur le site Web du Service fédéral des impôts.
• IFTS. Calcule la taxe sur la base de toutes les données reçues et envoie une demande de paiement.
• Banque. Doit transférer le salaire du compte courant de l'employeur, impôt sur le revenu à partir des paiements, ainsi qu'à la demande de l'organisation ou de l'entrepreneur individuel, à leur place, transfèrent les taxes du compte courant au Service fédéral des impôts.

Est-il possible de refuser un comptable à AUSN et de ne plus payer ses services? Si nous parlons d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel avec des employés, c'est peu probable.

Le fait est que la déclaration de revenus annuelle est annulée, ainsi que les formulaires RSVCalcul des primes d'assurance, Impôt sur le revenu des 6 personnesCalcul des montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés et retenus par un mandataire fiscal (formulaire 6‑NDFL) et 4-FSSCalcul des primes d'assurance accumulées et payées pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents pour production et maladies professionnelles, ainsi que pour le coût du paiement de la couverture d'assurance (formulaire 4 - FSS RF) par les employés. Selon les rapports de la Caisse de pensions de Russie, il y a des nuances: SZV-TDInformations sur l'activité professionnelle d'une personne enregistrée (SZV‑TD) doit être donné; SZV-MInformations sur les assurés (formulaire SZV-M) envoyé aux entrepreneurs avec des contrats droit civil personnage; SZV-STAGEInformations sur la période d'assurance des assurés (formulaire SZV‑STAZH) remplies pour certaines catégories de travailleurs.

Mais personne n'a annulé la comptabilité des organisations et les dossiers du personnel de l'AUSN. De plus, vous devrez constamment saisir des données dans le compte personnel du contribuable sur le site Web du Service fédéral des impôts et également soumettre à la banque des rapports sur les charges à payer aux employés. Ainsi, le besoin de services de comptabilité diminuera, ne serait-ce que légèrement.

Mais pour la participation des banques devront payer plus. À loisLoi fédérale n° 18-FZ du 25 février 2022 « portant modification des première et deuxième parties du Code fiscal de la Fédération de Russie et de certains actes législatifs de la Fédération de Russie » énumère leurs devoirs et même les amendes en cas de violation de la procédure et des délais de transmission des informations au Service fédéral des impôts. Bien entendu, la banque, en tant que structure commerciale, compensera ces risques par des prix plus élevés pour les services de règlement et de trésorerie ou l'introduction de nouvelles commissions.

Et comme seules quelques banques participeront à l'expérimentation, des affaires ne le sera pas - vous devrez accepter les conditions fixées.

Qui peut passer à AUSN

Pas tout le monde. L'entreprise doit correspondreLoi fédérale n° 17-FZ du 25 février 2022 « Sur la conduite d'une expérience visant à établir un régime fiscal spécial « Système fiscal simplifié automatisé » » plusieurs critères :

1. Être situé sur le territoire des régions de Moscou, du Tatarstan, de Moscou ou de Kalouga.

2. Ne pas avoir plus de 60 millions de roubles de revenu annuel et pas plus de cinq employés (il est interdit d'embaucher les non-résidents, les salariés bénéficiant d'une retraite anticipée, ainsi que ceux dont les revenus ne sont pas imposés taux de 13%).

3. Payer un salaire personnel, ni en espèces ni en nature.

4. Ne pas avoir de subdivisions ou de succursales distinctes et ne pas inclure une entité juridique avec une part de plus de 25 % en tant que participant.

5. Avoir un compte courant dans l'une des banques agréées - une liste spécifique est en cours d'élaboration par le Service fédéral des impôts.

6. Posséder des fonds dont la valeur résiduelle ne dépasse pas 150 millions de roubles.

7. Effectuer tous les revenus et dépenses déclarés via une caisse enregistreuse ou un compte courant.

8. Être sans rapport :

• avec les banques et Assurance activité,
• prêteur sur gage,
• agences d'emploi privées mettant à disposition du personnel,
• IMF,
• FNP,
• fonds d'investissement,
• KFH,
• participation professionnelle au marché papiers précieux,
• jeux d'argent,
• production de produits soumis à accises (avec quelques exceptions),
• l'extraction et la vente de minerais, à l'exception des minerais communs,
• activité sur la base de contrats de commission, commission, agence.

Si nous parlons d'un entrepreneur, il ne devrait pas être un avocat, un médiateur, un responsable de l'arbitrage, un évaluateur, un conseil en brevets, un notaire public ou toute autre personne exerçant une pratique privée.

Quelle est la différence entre AUSN et USN

L'AUTS est une nouvelle version du Simplified Taxation System (STS), ces régimes sont donc largement similaires.

les taux d'imposition

Comme avec le système fiscal simplifié, avec un système d'imposition automatisé, il y aura deux objets différents: "Revenus" et "Revenus moins dépenses". Cependant, les taux d'imposition sont bas ici. tu ne nommeras pasLoi fédérale n° 17-FZ du 25 février 2022 « Sur la conduite d'une expérience visant à établir un régime fiscal spécial « Système fiscal simplifié automatisé » »:

• 8% sur l'objet "Revenus" ;
• 20% sur l'objet "Revenus moins dépenses" ;
• 3% pour l'impôt minimum sur les "Revenus moins dépenses».

Comparons-les aux taux du système d'imposition simplifié habituel - sous certaines conditions, ils sont beaucoup plus bas :

Pourquoi y a-t-il tant de tarifs différents sur l'USN régulier? La raison en est que les régions ont le droit de réduire le taux d'imposition sur leur territoire - et de l'utiliser activement. Cela permet de développer des activités spécifiques qui intéressent le sujet de la Fédération de Russie.

Période imposable

Un point très important: la période fiscale pour AUSN estLoi fédérale n° 17-FZ du 25 février 2022 « Sur la conduite d'une expérience visant à établir un régime fiscal spécial « Système fiscal simplifié automatisé » » juste un mois! Cela signifie que le budget devra être payé 12 fois par an. Au plus tard le 15 du mois suivant celui de la déclaration, l'Inspection du Service fédéral des impôts émettra une demande de paiement de l'impôt. Et il doit être transféré avant le 25 du même mois.

À cet égard, le régime USN gagneCode fiscal de la Fédération de Russie (deuxième partie) n° 117-FZ du 5 août 2000 (tel que modifié le 26 mars 2022). La période d'imposition est ici une année civile au cours de laquelle les acomptes, c'est-à-dire une partie de l'impôt annuel, doivent être transférés. Cela signifie que s'il y a eu des revenus tout au long de l'année, il faut payer au budget tous les trimestres: au plus tard le 25 avril, le 25 juillet, le 25 octobre. Et le calcul final est effectué à la fin de l'année - le 31 mars pour les organisations et le 30 avril pour les entrepreneurs individuels.

La durée de la période d'imposition est très importante. Le fait est qu'une amende de 20% (ou même 40% - avec intentionnellement non-paiement de l'impôt) du montant des arriérés accumuléFiscalité simplifiée / Site Internet du Service fédéral des contributions seulement à la fin de l'année d'imposition. Et pour les avances en retard, seules des pénalités sont facturées.

Cela signifie qu'une entreprise doit toujours avoir de l'argent pour payer l'impôt sur AUSN, car la demande est envoyée tous les mois. Sur le système fiscal simplifié, certaines organisations et entrepreneurs individuels ne font délibérément pas d'avances trimestrielles à temps, car l'argent est occupé dans les affaires.

Et parfois, il est plus rentable de payer des pénalités que de retirer ces fonds pour payer des impôts. Quoi qu'il en soit, avant le 31 mars ou le 30 avril de l'année prochaine, le Service fédéral des impôts ne pourra pas imposer d'amende pour cela ou bloc compte courant.

Les primes d'assurance

Ainsi, les taux pour les entreprises sur l'AUTS sont plus élevés, et la période d'imposition est plus courte que sur le régime fiscal simplifié. Où sont donc les véritables avantages du nouveau régime? Ils sont il y aLoi fédérale n° 17-FZ du 25 février 2022 « Sur la conduite d'une expérience visant à établir un régime fiscal spécial « Système fiscal simplifié automatisé » ».

• Les entrepreneurs individuels sont totalement exonérés de toutes les primes d'assurance pour eux-mêmes.
• Les employeurs ne transféreront pas les cotisations pour la retraite, l'assurance médicale et sociale des employés. Il n'y aura qu'un montant fixe de 2 040 roubles par an pour tous les employés, quel que soit leur nombre. Dans le même temps, comme mentionné ci-dessus, le nombre d'employés ne devrait pas dépasser cinq personnes. 2 040 roubles iront à l'assurance contre les accidents du travail et les maladies professionnelles.

Bien sûr, l'exonération de ces dépenses est un avantage, mais il suffit de l'évaluer correctement. Après tout, sur le système fiscal simplifié, les primes d'assurance mentionnées réduireLettre du Service fédéral des impôts de Russie du 30 novembre 2021 n° SD‑4‑3/16722@ « Sur la procédure de réduction du montant de la taxe sur le PSN et l'USN sur les primes d'assurance payées » charge fiscale, car ils sont déduits de l'impôt calculé ou inclus dans les dépenses. Plus d'informations à ce sujet dans les exemples ci-dessous.

Et un point important: dans la justification financière et économique du projet AUSN mentionnéProjet de loi n° 20281‑8 « relative à la réalisation d'une expérience visant à établir un régime fiscal spécial « Système automatisé d'imposition simplifié » »que l'adoption de la loi pertinente n'entraînera pas une diminution des recettes budgétaires: « Le montant du manque à gagner les fonds hors budget de l'État seront indemnisés pour les fonds hors budget de l'État au détriment de la impôt."

Cela signifie qu'au niveau national, l'exonération des primes d'assurance sera compensée par des recettes fiscales plus élevées. Le budget d'AUSN ne perdra rien.

Quel est le plus rentable: AUSN ou USN

Il ne peut y avoir ici de recommandations générales, il est nécessaire de faire des calculs pour chaque situation. Prenons quelques exemples.

Exemple 1

Un entrepreneur individuel sans employés fournit des services de réparation d'appareils électroménagers. Revenu pour 2022 - 480 000 roubles. Le montant minimum des primes d'assurance pour soi-même est de 43 211 roubles + une contribution supplémentaire de 1% sur les revenus supérieurs à 300 000 roubles. Contributions totales - 45 011 roubles.

Comparons la pression fiscale sur l'USN "Revenu" au taux de 6% et sur l'AUTS. Rappelons que les entrepreneurs individuels sans employés dans ce mode peuvent réduire l'impôt calculé du montant total des cotisations versées pour eux-mêmes. En conséquence, il n'y aura pas d'impôt à payer: (28 800 − 45 011) < 0.

Comme on peut le voir, à un niveau aussi bas arrivée AUSN a du sens à appliquer. Mais si le revenu de cet entrepreneur individuel atteint au moins 1 million de roubles par an, les chiffres seront différents.

La taxe calculée au taux de 6% s'élèvera à 60 000 roubles. Toutes les primes d'assurance peuvent en être déduites (43 211 + (1 000 000 - 300 000) × 1%), soit 50 211 roubles.

Et plus le revenu d'un entrepreneur individuel sans employés est élevé, moins AUSN est rentable pour lui.

Exemple 2

OOO engagés dans des activités publicitaires, le personnel de quatre employés. En 2022, des revenus de 8,5 millions de roubles ont été perçus. Les primes d'assurance pour tous les employés s'élevaient à 360 000 roubles par an.

Comparons l'option "Revenu" sur l'USN et l'AUSN. Nous tenons compte du fait que s'il y a des employés, l'impôt calculé sur le régime fiscal simplifié peut être réduit d'un montant égal aux cotisations versées, mais pas plus de 50%. Rappelons également que chez AUSN les primes d'assurance sont remises à zéro, à l'exception d'un montant forfaitaire de 2 040 roubles.

Ainsi, dans cet exemple, AUSN n'était pas non plus la meilleure option. Mais si les salaires des travailleurs étaient élevés, cela augmenterait d'autant le montant des primes d'assurance pour eux.

Supposons qu'avec le même revenu, des cotisations soient transférées pour un montant de 538 000 roubles. Ensuite, l'image ressemble à ceci:

Comme vous pouvez le voir, plus il y a de contributions pour les employés plus l'employeur paie le régime fiscal simplifié "Revenus", plus l'option AUSN peut être avantageuse.

Exemple 3

LLC fonctionne avec une part élevée des dépenses dans les revenus. Données pour le calcul :

• Revenu pour l'année - 48 millions de roubles.
• Dépenses hors primes d'assurance - 42 millions de roubles.
• Cotisations d'assurance pour les employés - 1,5 million de roubles.

Avec un tel ratio de revenus et de dépenses, il est plus rentable de travailler à l'objet « Revenus moins dépenses » qu'à « Revenus ».

Calculons l'assiette fiscale de l'USN "Revenu moins dépenses": 48 000 000 − 42 000 000 − 1 500 000 = 4 500 000 roubles.

L'assiette fiscale pour AUSN "Revenu moins dépenses" sera différente, car l'employeur ne paie pas de primes d'assurance, à l'exception d'un montant fixe de 2 040 roubles. Nous considérons: 48 000 000 - 42 000 000 - 2 040 = 5 997 960 roubles.

La règle est confirmée qu'avec une part élevée des primes d'assurance (et elles sont prélevées sur les hauts salaires), l'AUTS sera plus rentable que le régime fiscal simplifié.

Mais imaginons que cette LLC ne compte que deux employés et que les cotisations pour eux s'élèvent à 220 000 roubles. Dans ce cas, vous devez choisir USN.

Comment passer à AUSN

Tout est ici très simple: l'ordre de transition est le même que dans le cas d'un USN classique. Les nouvelles organisations ou les entrepreneurs individuels peuvent passer à AUSN dans les 30 jours suivant leur inscription. Le formulaire de notification et la procédure de soumission seront élaborés par le Service fédéral des impôts.

Par example, IP enregistrée à Moscou le 15.07.2022. Cela signifie qu'il peut commencer à travailler sur un système automatisé simplifié dès 2022.

Si l'entrepreneur a été enregistré avant le début de l'AUSN - c'est-à-dire avant le 01/07/2022, alors pour transférer, il doit soumettre une notification au plus tard le 31 décembre 2022. Il pourra alors travailler sous le nouveau régime fiscal à partir de janvier 2023.

Il est impossible d'abandonner volontairement AUSN jusqu'à la fin de l'année, mais si les conditions d'application sont violées, un entrepreneur individuel ou une LLC perd le droit à ce régime fiscal. Dans ce cas, vous pouvez passer au régime fiscal simplifié dès cette année ou ESHN.

Quels sont les avantages et les inconvénients d'AUSN

Vous pouvez maintenant tirer des conclusions sur le nouveau régime et même leur donner une certaine évaluation.

Avantages d'AUSN :

1. Taux zéro des primes d'assurance pour les salariés et les entrepreneurs individuels pour eux-mêmes.
2. Préservation de l'expérience d'assurance pour les salariés et les entrepreneurs individuels, bien que les cotisations ne soient pas transférées.
3. Exonération des déclarations et de la plupart des rapports pour les salariés auprès du Service fédéral des impôts et des caisses.
4. Affectation du calcul de la taxe à l'IFTS.
5. Transfert des salaires aux employés et de l'impôt sur le revenu des particuliers par la banque à partir du compte courant employeur.
6. Annulation des contrôles fiscaux sur le terrain.

Inconvénients de l'AUSN :

1. Faibles limites sur les revenus et le nombre d'employés.
2. Augmentation des taux d'imposition sur les revenus d'entreprise.
3. Période fiscale courte.
4. L'obligation de saisir des informations dans le "Compte personnel du contribuable" et d'envoyer des rapports sur les employés à la banque.
5. Risque élevé de litiges avec l'IFTS sur l'exactitude du calcul de l'impôt.
6. Nombre limité de banques pour l'ouverture d'un compte courant.
7. Application du régime sur le territoire de seulement quatre régions de la Fédération de Russie.
8. Incapacité à effectuer des paiements en espèces.
9. Contrôle supplémentaire des flux de trésorerie sur le compte courant par la banque.
10. Présence de caméral et de contre-vérifications.

Quel est le résultat

L'AUTS peut en effet convenir à certains contribuables, notamment les entrepreneurs individuels à faible revenu sans salariés, ainsi que les employeurs à fort salaires blancs.

Mais le choix final doit être fait après avoir calculé toutes les variantes possibles de la charge fiscale auprès d'un spécialiste compétent. La fiscalité n'est pas un domaine dans lequel des slogans tels que « Plus rapide, plus facile, plus rentable » fonctionnent. Pour une hâte inutile, vous devrez payer de votre poche.