Calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers: tout ce qu'un employeur doit savoir
Son Travail Programme éducatif / / January 05, 2021
Qu'est-ce que l'impôt sur le revenu des particuliers
L'impôt sur le revenu des particuliers est un impôt qu'un individu paie sur son revenu. Mais quand il s'agit de salaire ou d'autres paiements de l'employeur, c'est lui qui est obligéCode fiscal de la Fédération de Russie, article 24. Agents fiscaux retenir le pourcentage requis sur le montant qu'il donne à l'employé et le transférer à l'État.
De quel revenu avez-vous besoin pour retenir l'impôt sur le revenu des particuliers?
Exonéré d'impôt de nombreux encaissementsmais ils ne sont généralement pas liés à l’employeur. Il est nécessaire de retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur les salaires, les primes, les indemnités de vacances, les redevances et les accumulations d'invalidité si l'employé est parti en congé de maladie.
Les exceptions comprennent généralement divers avantages et une assistance matérielle. Si vous payez de l'argent à un employé en vertu d'un article non standard, il est préférable de vérifier auprès de la loiCode fiscal de la Fédération de Russie, article 217.
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À quel taux calculer l'impôt sur le revenu des particuliers
L'employeur dans la grande majorité des cas traite avec un taux de 13%Code fiscal de la Fédération de Russie, article 224. Les taux d'imposition.
30% sont censés être facturés aux non-résidents, c'est-à-dire à ceux qui ont passé 183 jours ou plus à l'étranger en un an. Mais il y a aussi une exception. Il concerne les étrangers travaillant sur un brevet, les spécialistes hautement qualifiés arrivés sous contrat, ceux qui ont déménagé en Russie dans le cadre d'un programme de réinstallation. compatriotes, membres d'équipage de navires russes, réfugiés et personnes bénéficiant d'un asile temporaire, ainsi que résidents des pays de l'Union économique eurasienne: Arménie, Biélorussie, Kazakhstan et Kirghizistan. Un taux de 13% est également appliqué aux revenus de ces personnes.
Comment l'assiette fiscale est calculée
La base est considérée comme un total cumulatif. Cela est nécessaire en raison du fait que Impôt sur le revenu payé en roubles complets, pas de kopecks. Si vous faites les calculs pour chaque mois séparément, un sous-paiement peut se produire - un centime, mais pour les autorités fiscales, cela compte également.
Disons qu'un employé est facturé 43 745 roubles par mois. 13% de ce montant - 5 686,85 roubles. Le bureau des impôts prend 5 687 roubles. Les règles suivantes s'appliquent ici: si un nombre se termine par 0,1–0,4, il est arrondi vers le bas; si par 0,6-0,9 - dans un plus grand. Où passer de 0,5, vous décidez vous-même.
Si vous considérez que la taxe n'est pas un total cumulatif, alors chaque mois, vous auriez un trop-payé de 15 kopecks. Au lieu de cela, en février, vous additionnez 43 745 pour janvier, 43 745 pour février et vous ajoutez 13% du total. Et puis vous emportez ce que vous avez déjà payé.
(43 745 + 43 745) × 13% − 5 687 = 5 686,7
Le nombre s'avère encore une fois non entier, il devra être arrondi, mais le sens est clair: à chaque prochain paiement, vous neutraliserez le trop-payé.
Que sont les déductions fiscales et comment les appliquer
La déduction fiscale fait partie des revenus avec lesquels l'État permet de ne pas payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'une des options pour son enregistrement consiste à passer par un employeur. L'employé doit prouver le droit de déduire avec des documents.
Il y a pas mal de déductions, et chacune a des nuances. Pour comprendre, il vaut mieux lire le séparé article Life hacker à leur sujet.
La déduction fiscale standard la plus courante pour les enfants est de 1 400 roubles par mois pour le premier et le deuxième enfant, 3 000 pour le troisième et chacun des suivants. Il est valable jusqu'à ce que le revenu annuel atteigne 350 mille.
Disons que votre employé avec un salaire de 43 745 roubles a un enfant pour lequel il souhaite recevoir une déduction. Il peut le faire de janvier à août - en septembre, ses revenus dépasseront 350 mille. La déduction est soustraite du montant le revenu, et la taxe est calculée à partir du solde.
(43 745 − 1 400) × 13% = 5 504,85
Si un salarié est venu en milieu d'année, il est nécessaire de lui demander une attestation d'impôt sur le revenu des 2 personnes au lieu de travail précédent afin de comprendre s'il a toujours droit à des déductions.
Quand conserver l'impôt sur le revenu des particuliers
Cela se fait au dernierCode fiscal de la Fédération de Russie, article 223. Date de réception effective des revenus jour de chaque mois.
Prenons le même employé avec un salaire de 43 745 roubles. Le 20 juin, il a reçu une avance de 18 mille roubles. Le 30 juin, l'assiette fiscale et l'impôt sur le revenu des personnes physiques en sont calculés. Et le 5 juillet, il perçoit son salaire du mois de juin, duquel l'avance et le précompte mobilier ont été déduits.
Bien que l'impôt sur le revenu des particuliers soit calculé et payé une fois par mois, l'employeur peut choisir l'une des deux méthodes suivantes:
- payer l'avance en totalité et déduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la seconde partie du salaire;
- les deux parties du salaire devraient être réduites par l'impôt sur le revenu des particuliers.
L'impôt sur le revenu des particuliers provenant de l'indemnité de vacances et des prestations d'invalidité est retenu le jour où ils sont payés. Si un homme démissionne, la taxe doit être calculée le dernier jour ouvrable.
Quand transférer l'impôt sur le revenu des particuliers
L'argent doit être transféré au bureau des impôts au plus tard le lendemain de la réception du revenu par l'employé. Par exemple, si le salaire a été émis le 5 juillet, la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers est le 6 juillet. L'impôt de vacances et les prestations d'invalidité doivent être transférés au plus tard le dernier jour civil du mois.
Où transférer l'impôt sur le revenu des particuliers
Si nous parlons de entrepreneur avec les salariés, cela dépend du régime fiscal. Un entrepreneur individuel sur OSNO, USN et ESHN transfère de l'argent au bureau des impôts du lieu d'enregistrement. SP sur UTII ou PSN - au lieu d'enregistrement. Si un entrepreneur opère sous plusieurs régimes fiscaux et que les employés sont employés dans différents domaines, les contributions pour eux sont envoyées à différents services d'inspection.
Les organisations paient l'impôt sur le revenu des particuliers à l'administration fiscale, où elles sont enregistrées. Des subdivisions séparées transfèrent de l'argent à «leur» bureau des impôts. Une exception est faite si les divisions sont situées sur le territoire d'une seule municipalité. Ensuite, vous pouvez choisir une inspection, mais cette intention doit être notifiée au Service fédéral des impôts.
Comment déclarer le paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers
Il existe deux types de rapports:
- 2 - NDFL - compte de résultat des salariés. Soumis au Service fédéral des impôts une fois par an jusqu'au 1er mars.
- 6 - impôt sur le revenu des particuliers - calcul des montants calculés et retenus par l'employeur. Pour le premier trimestre, il est soumis avant le 30 avril, six mois avant le 31 juillet, pendant trois trimestres - avant le 31 octobre et pendant un an - jusqu'au 1er mars.
Les employeurs de 10 employés ou plus sont tenus deCode fiscal RF, article 230 soumettre des rapports électronique.
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